הוצאות מוכרות לעצמאי: מה מוכר ובכמה (2026)

מוכרת הוצאה שיצאה כולה כדי לייצר את ההכנסה. הוצאות של הבית ושל החיים הפרטיים לא מוכרות. כשהוצאה משמשת גם את העסק וגם אתכם, מוכר החלק העסקי, ועל כמה הוצאות התקנות קובעות את החלק בעצמן.

• רכב פרטי שמשמש גם לעסק

  הגבוה מבין 45% מהוצאות האחזקה (דלק, ביטוח, רישוי, תיקונים, אגרות, וחניה מחוץ למקום העסק) לבין ההוצאות פחות שווי השימוש. פחת על הרכב: 15% בשנה.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), תקנה 2(1)

• טלפון נייד

  לפחות 50%. לא מוכר הנמוך מבין 1,380 ₪ בשנה לבין חצי מההוצאה, כך שעל חשבון של 3,000 ₪ בשנה מוכרים 1,620 ₪.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2ב(ג)(1)

• טלפון קווי בבית

  רק כשהבית הוא המקום העיקרי של העסק: עד 26,600 ₪ בשנה, הנמוך מבין 80% מההוצאה לבין מה שמעל 2,700 ₪. מעל זה, מה שמעל 5,300 ₪.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2ב(א)

• כיבוד קל במקום העסק

  80%: שתייה קרה או חמה, עוגיות וכדומה.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2(1)

• ארוחות ואירוח בארץ

  לא מוכרות, גם ארוחה עם לקוח. החריג: אירוח סביר של אורח מחוץ לארץ. גם הארוחות שלכם עצמכם הן הוצאה פרטית.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 3; פקודת מס הכנסה, סעיף 32(1)

• מתנות ללקוחות

  עד 240 ₪ לאדם בשנה, כשרושמים למי ניתנה המתנה ושומרים קבלות.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2(4)

• ביגוד

  80% כשהביגוד מזוהה עם העסק או שהחוק מחייב אותו, והכול כשאי אפשר ללבוש אותו מחוץ לעבודה. בגדים רגילים לא מוכרים.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2(6)

• השתלמות מקצועית

  מוכרת כשהיא שומרת על הידע במקצוע שכבר יש לכם. לימודים לתואר או לרכישת מקצוע חדש לא מוכרים.

  המקור: פקודת מס הכנסה, סעיף 32(15)

• מחשב וציוד

  לא בבת אחת אלא בפחת שנתי: מחשב אישי 33%, ציוד אלקטרוני 15%, ריהוט 6%.

  המקור: תקנות מס הכנסה (פחת), התוספת השנייה

• נסיעה עסקית לחו״ל

  כרטיס הטיסה. לינה לפי קבלות עד 365$ ללילה בשבעת הלילות הראשונים (אחר כך חלק ממנה), ועוד עד 102$ ליום להוצאות אחרות (171$ כשלא נדרשה לינה). שכירת רכב עד 80$ ליום.

  המקור: תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסויימות), תקנה 2(2); חוברת רשות המסים 2026

• עבודה מהבית

  החלק של הבית שמשמש לעסק, כמו חדר עבודה. אין שיעור קבוע בתקנות, ולכן את החלק קובעים עם רואה החשבון לפי השימוש בפועל.

  המקור: פקודת מס הכנסה, סעיפים 17 ו-32(1)

• רכב פרטי: על הקנייה לא מקזזים מע״מ. על הוצאות שוטפות בשימוש מעורב, שני שלישים כשעיקר השימוש לעסק, ורבע כשלא.
• אירוח: לא מקזזים מע״מ, חוץ מאירוח של אורח מחוץ לארץ.
• טלפון ושאר הוצאות בשימוש מעורב: אותו כלל, שני שלישים או רבע לפי עיקר השימוש, אלא אם נקבע לכם חלק אחר.

המקור: תקנות מס ערך מוסף, 1976, תקנות 14(א), 16 ו-18(ב)

במשטר עוסק זעיר מנכים 30% מהמחזור במקום ההוצאות בפועל, ולכן ההוצאות שתרשמו לא משנות את המס. כדאי להשוות: מי שההוצאות האמיתיות שלו גבוהות מזה, משלם פחות מס במסלול הרגיל. מי זכאי לעוסק זעיר.

• מצלמים קבלה של הוצאה, וקבלה קוראת ממנה את הספק, התאריך, הסכום והמע״מ, ומציעה קטגוריה.
• לכל הוצאה קובעים כמה ממנה מוכר, וליד הקביעה כתובות הדוגמאות מהתקנות.
• בסוף השנה, ההוצאות לפי קטגוריות יוצאות בקובץ אחד לרואה החשבון.

האחוז המדויק להוצאה מסוימת הוא החלטה שלכם ושל רואה החשבון. העמוד הזה מסכם את הכללים, ולא מחליף ייעוץ.

הפקת קבלות לעוסק פטור בחינם (0 ₪), עד 20 מסמכים בחודש ובלי הגבלת זמן. מעבר לזה, מנוי קבלות וחשבוניות (49 ₪ לחודש). עוסק מורשה ויומן תורים: חצי שנה חינם, אחר כך מ-49 ₪ לחודש, לפי המסלול, ללא כרטיס אשראי. כל המחירים.